新疆財務代理記賬公司詮釋有關隱含的合同稅務風險

新疆財務代理記賬公司詮釋有關隱含的合同稅務風險。“營改增”政策實施后，企業(yè)的管理規(guī)范性將直接影響到稅負水平。作為業(yè)務管理的重要環(huán)節(jié)，對隱含的合同稅務風險的防范非常重要。為此，股份公司在研讀相關法律、法規(guī)及政策的基礎上，對現(xiàn)有的分包合同、工程設備租賃合同、商品買賣框架協(xié)議示范文本進行了修訂完善。

一、明確合同價格條款

增值稅為價外稅，應當在合同中就合同價款是否包含稅金做出明確約定，避免后期產(chǎn)生爭議。

具體約定形式：

本合同及其他補充文件中所指“價款”或“價格”，如無特別說明，均指含稅價格，包含增值稅稅款及其他所有稅費。

二、明確有關稅務信息條款

在合同中，應當就納稅主體信息、應稅行為種類及范圍、適用稅率等內容進行詳細約定，確保合同主體信息與發(fā)票記載信息一致，同時明確不同種類應稅行為的范圍及適用稅率，從而避免履約過程中產(chǎn)生爭議，實現(xiàn)甲方的合法合規(guī)進項稅額抵扣。

（一）納稅主體信息條款

應當在合同中明確雙方的基本信息、納稅主體身份及計稅方式，并約定乙方納稅主體身份發(fā)生變更應及時通知甲方。

具體約定形式：

1.乙方為

（1）一般納稅人；（2）小規(guī)模納稅人。

甲方納稅人識別號：

乙方納稅人識別號：

2.乙方完成本合同項下應稅行為的計稅方式為

（1）一般計稅；（2）簡易計稅。

3.若乙方納稅主體身份發(fā)生變更，應自變更之日起15日內，以書面形式告知甲方。

(二）應稅行為種類、范圍及適用稅率條款

具體約定形式：

本合同項下應稅服務種類及金額（以含設計的分包合同為例）

1、工程設計，金額：（以乙方實際提供的服務為準），適用稅率：6%；

2、工程服務（包括但不限于安裝、修繕、裝飾等），金額：（以乙方實際提供的服務為準），適用稅率：11%。

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